La posibilidad de regularizar fondos no declarados exige haber adherido previamente a Ganancias Simplificado: la reglamentación de ese régimen
Para
que se puedan regularizar los dólares del colchón, el Poder Ejecutivo a través
de un decreto y ARCA con las respectivas resoluciones deben
reglamentar puntos claves de la Ley de Inocencia Fiscal antes del próximo
vencimiento de Impuesto a las Ganancias 2025, que este lunes pasó al 23 de
octubre. También la UIF debe dar pautas sobre lavado de dinero a los bancos y
escribanos.
"Para
lograr la efectiva adhesión de los contribuyentes, resulta indispensable que el
Poder Ejecutivo a través del decreto reglamentario, ARCA y la Unidad de
Información Financiera (UIF) dicten en forma coordinada las resoluciones
reglamentarias y normas operativas sobre los puntos
principales de la Ley de Inocencia Fiscal", indica Daniel
Pérez, del estudio Pérez, Fiocco & Asoc.
"El
aspecto de mayor urgencia era la readecuación de los vencimientos de Ganancias
Simplificado 2025, Pero también se deben reprogramar los anticipos 2026,
prorrogando el vencimiento del primero, dado que su base de cálculo depende de
la declaración jurada del ejercicio 2025", advierte Pérez, teniendo en
cuenta que. ARCA prorrogó
Ganancias pero mantuvo el anticipo en la fecha previa del 24 de
septiembre, confiando el cálculo a los "papeles de trabajo".
Cuáles son los 12 puntos
clave de Inocencia Fiscal que se deben reglamentar
Los siguientes son las cláusulas de la Ley de Inocencia Fiscal
que debe reglamentar con urgencia el Gobierno, tanto a través de un decreto,
como de resoluciones de ARCA y la UIF, según enumera Pérez:
1. Cancelación del saldo y pago en término: se debe
reglamentar expresamente que, en el contexto de prórrogas o pagos parciales
previos,el pago o regularización del saldo dentro de los plazos prorrogados por
ARCA se considerará técnicamente como "pago en término".
2. Plazo Especial de Convalidación: se debe prorrogar
y garantizar que la falta de convalidación previa no deje desprotegidos a los
contribuyentes que adhieran antes de la nueva fecha fijada y que con
anterioridad a Inocencia Fiscal II estaban excluidos por superar ciertos topes
de ingreso y patrimonio. La ley introduce condiciones específicas que exigen
reglamentación operativa por parte de ARCA
3. Reglamentación del requisito de residencia: el
decreto reglamentario debe instrumentar cómo se acredita la condición de
residente fiscal durante la totalidad del período fiscal por el cual se
adhiere. Asimismo, debe consagrar de forma explícita la excepción legal
contemplada en el artículo 11 de la ley, que exime del requisito de residencia
continua durante la totalidad del período fiscal a quienes ejerzan la opción
por 2025.
4. Grandes contribuyentes nacionales: se debe
regular el mecanismo diferenciado por el cual los grandes contribuyentes pueden
utilizar la plataforma simplificada al solo efecto del cumplimiento formal de
presentación y pago precargado, disponiendo en los sistemas que a dichos
sujetos no se les asigne la caracterización de presunción de exactitud ni el
tapón fiscal. En estos casos, se tendrá que contemplar la posibilidad de
adhesión posterior a la nueva ley.
5. Carga probatoria exclusiva de ARCA: se debe
establecer que la carga de la prueba recae única y exclusivamente sobre el
fisco. La reglamentación debe disponer la nulidad absoluta de cualquier vista o
liquidación basada en estimaciones globales, fijando que ARCA solo podrá
sustentar la discrepancia con información declarada por el contribuyente o
disponible en sus bases oficializadas.
6. Exclusión de presunciones: se debe confirmar la
inaplicabilidad de las presunciones por incrementos patrimoniales no
justificados y depósitos bancarios como fundamento exclusivo de discrepancia
significativa hasta diciembre de 2027.
7. Procedimiento de subsanación mediante declaración
rectificativa: se debe instruir el procedimiento mediante el cual,
notificada la liquidación administrativa o la determinación de oficio, el
contribuyente dispone de un plazo perentorio de 15 días hábiles para presentar
la declaración jurada rectificativa y cancelar o regularizar el saldo con
intereses, lo cual extingue la discrepancia y restituye de pleno derecho los
efectos del régimen.
Qué necesitan los bancos y
escribanos para aceptar dólares del colchón
La
Ley de Inocencia Fiscal exige la canalización de operaciones a través del
sistema financiero formal, a través de medios autorizados por BCRA y CNV. Sin embargo, contempla reglas de flexibilización y una
excepción de singular relevancia para el mercado inmobiliario que deben
reglamentarse con máxima claridad, afirma Pérez, y precisa:
8. Reglamentación del plazo para la UIF: el organismo
debe dictar su resolución general dentro de los 15 días hábiles posteriores a
la publicación en el Boletín Oficial, instruyendo a bancos, agentes de bolsa y
escribanos a ponderar la constancia de adhesión a Ganancias Simplificado como
perfil favorable de bajo riesgo.
9. Acreditación notarial en escrituras públicas: se
debe fijar que las escrituras públicas que dejen constancia del pago en
efectivo consignen expresamente la referencia al artículo 40 bis de la Ley
27.799, constituyendo elemento probatorio suficiente ante ARCA y organismos de
control
Qué falta establecer sobre
inspecciones en curso en Inocencia Fiscal
El proyecto equilibra los derechos de los contribuyentes con las
facultades previas de ARCA, estableciendo reglas claras para inspecciones en
curso, devoluciones de fondos y condonación de sanciones, comenta Pérez, y
puntualiza:
10. Continuidad de inspecciones notificadas: la
reglamentación debe ratificar que las órdenes de intervención y liquidaciones
notificadas con anterioridad a la fecha de adhesión conservan su plena validez
y prosecución, no viéndose interrumpidas por el acogimiento al régimen
simplificado.
11. Eximición de multas: por regularización previa: los
contribuyentes que adhieran a Ganancias Simplificado y hayan cancelado o
regularizado (mediante pago o plan de facilidades) el tributo e intereses
quedan eximidos de las multas de omisión y defraudación, siempre que no se
encuentren firmes. La reglamentación de ARCA debe establecer los mecanismos
digitales de renuncia al derecho de repetición (devolución) necesario para
perfeccionar este beneficio.
12. Mecanismo expeditivo de reintegro: se debe
reglamentar el circuito automatizado mediante el cual, si una determinación de
oficio que impugnó el régimen por discrepancia significativa es revocada o
anulada con sentencia firme (administrativa o judicial), ARCA devolverá de
oficio los importes ingresados con más sus intereses en un plazo máximo de 45
días hábiles.
Antes
de que esta reglamentación esté publicada, no se podrá completar la adhesión a
Ganancias Simplificado ni regularizar los dólares del colchón.
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