Con la modificación, los dólares del colchón no quedan más sujetos a que
se detecte una discrepancia significativa porque se crea una vía de reparación
La modificación de la Ley de Inocencia Fiscal otorga
seguridad jurídica a quienes decidan exteriorizar dólares del colchón, al
permitir rectificar cuando ARCA encuentre discrepancias en lo
declarado por el contribuyente. Este miércoles un plenario de la Cámara de
Diputados le dio dictamen y quedó lista para ser tratada en el recinto.
Además, Matías Álvarez, presidente de la Unidad de
Información Financiera (UIF), anunció en la reunión de las Comisiones de
Presupuesto y Legislación General que "en la reglamentación se preverá un
monitoreo simplificado en materia de lavado de dinero, uno de intensidad media
y otro de intensidad alta", para que el primero se aplique a personas
humanas que exterioricen fondos en el marco de la Ley de Inocencia
Fiscal,cuya aprobación se preve un día antes del vencimiento de Ganancias.
Esta medida era esperada por los contadores y contribuyentes,
porque el principal riesgo de llevar los dólares no declarados al banco es en
este momento que la entidad financiera emita un ROS (Reporte de
Operación Sospechosa), por el mismo hecho de que no se declara el
origen de los dólares.
Álvarez justificó la medida en que, "en lo que va del año,
ya se presentaron más de 50.000 ROS ante la Unidad de
Información Financiera (UIF), y esto impide detectar cuáles son
realmente operaciones vinculadas al narcotráfico o al terrorismo".
El plenario de Comisiones otorgó un Dictamen de Mayoría,
con 44 firmas: 32 La Libertad Avanza (LLA), 1 MID, 4 PRO, 2 UCR, 1
Independencia, 2 Innovación Fedederal, 1 PyT, y 1 Provincias Unidas (en
disidencia). La oposición también emitió un Dictamen en Minoría.
El proyecto de Inocencia Fiscal II se votaría en el plenario
de la Cámara de Diputados la semana próxima.
Por qué los diputados aseguran el blanqueo de dólares
La Fundación Mediterránea había alertado que "la Inocencia
Fiscal no ofrece una regularización expresa y definitiva; la protección del
pasado queda condicionada de forma revocable a que el contribuyente no cometa
discrepancias en el futuro. Esto genera una persistente incertidumbre
jurídica".
Sin embargo, Marcelo D. Rodríguez, CEO de MR Consultores,
explica la propuesta permite a los contribuyentes rectificar su
declaración jurada ante discrepancias significativas que aparezcan durante
un proceso de fiscalización, sin perder los beneficios de la "inocencia
fiscal" ni la protección del "tapón fiscal" del periodo base.
"La reforma no condiciona la pérdida del beneficio al
simple inicio de una orden de intervención. El contribuyente puede rectificar y
pagar en etapas muy avanzadas del proceso, teniendo como límite hasta 15 días
después de notificada la boleta de deuda o 15 días después de que se inicie el
proceso determinativo de oficio", describe Rodríguez.
"Si la ley se aprueba según el proyecto, el
contribuyente tendrá la oportunidad de rectificar y pagar una y otra vez sin
perder sus beneficios", afirma.
"Mientras el periodo
fiscal base se mantenga intacto o incólume, no existe riesgo de que ARCA
cuestione el origen de esos fondos exteriorizados. El requisito indispensable
es cumplir con las formalidades de presentar y pagar la declaración jurada en
tiempo y forma", explica.
Los principales cambios en la nueva Ley de Inocencia Fiscal
Los cambios propuestos a la Ley de Inocencia Fiscal se
estructuran en los siguientes ejes:
1. Ampliación del universo de contribuyentes
El régimen original de la Ley limitaba el acceso a
contribuyentes con ingresos de hasta $1.000 millones y un patrimonio de hasta
$10.000 millones. El nuevo Proyecto propone eliminar estos límites para
permitir una mayor adhesión.
En el caso de los categorizados como Grandes Contribuyentes
Nacionales por ARCA, se les permite incorporarse al régimen
únicamente para presentar en término su declaración jurada simplificada, pero
sin acceder a la presunción de exactitud ni a los demás beneficios sustantivos
del régimen.
En el dictamen de comisiones se
restringió este universo para eliminar la posibilidad de que se inscriban en el
Régimen Simplificado de Ganancias los funcionarios públicos.
2. Cómo se modifica el concepto de Discrepancia Significativa
La "discrepancia significativa" es la única vía
por la cual la ARCA puede levantar la protección del Régimen Simplificado
de Impuesto a las Ganancias. El proyecto modifica su
definición en tres dimensiones clave:
Cambia la base de cálculo y el porcentaje del 15% para
configurar la discrepancia ya no se medirá sobre el "saldo de
impuesto a ingresar" (monto final a pagar tras computar retenciones,
percepciones y pagos a cuenta), sino sobre el "impuesto determinado"
(el impuesto resultante previo a esos descuentos).
Se introduce un piso mínimo de significatividad como
salvaguarda y, aun cuando se supere el 15% de diferencia, no se
considerará discrepancia significativa si el monto nominal de la diferencia no
excede el 5% del umbral del de evasión del Régimen Penal Tributario ($5
millones a valores vigentes).
3. Qué límites se establecen a las presunciones y carga de la
prueba
A los fines de evaluar si existe discrepancia significativa, el
proyecto deja sin aplicación las normas sobre incremento patrimonial no
justificado y depósitos bancarios que superan los ingresos declarados, los que
no operarán por sí mismos como prueba autónoma de una renta omitida.
El resto de las presunciones legales vigentes pasan a
considerarse únicamente como indicios que no pueden fundar por sí solos
una impugnación, requiriendo corroboración con información concreta del
contribuyente o de los sistemas del organismo.
Para probar la discrepancia, ARCA únicamente podrá valerse de la
información declarada por el propio contribuyente, la disponible en sus
sistemas informáticos o la suministrada por terceros.
4. Cómo quedan operaciones con efectivo y devoluciones de ARCA
Los contribuyentes deberán canalizar los dólares del colchón
mediante herramientas autorizadas por el Banco Central o la Comisión Nacional
de Valores (CNV). Esta obligación se considera cumplida si la
bancarización se verifica al menos en una de las puntas de la transacción
(origen o destino).
Se permite que los pagos en efectivo en escrituras públicas de
inmuebles cumplan con esta exigencia.
Por otra parte, en caso de que una impugnación de ARCA sea
finalmente revocada o anulada por resolución firme, la presunción se restablece
con efecto retroactivo y ARCA debe devolver los importes cobrados más
intereses dentro de un plazo cierto de 45 días hábiles.
Las fiscalizaciones y órdenes de intervención notificadas antes
de la adhesión conservan su validez. No obstante, quienes regularicen los
impuestos y los intereses de ajustes previos de Ganancias o IVA antes de
adherirse quedarán eximidos de ciertas multas, a condición de renunciar al
derecho de repetición.
Por qué la ampliación incluye a los mayores evasores
Un informe de
IERAL, el instituto de investigaciones de la Fundación Mediterránea,
advierte que la medida reduce de forma drástica la capacidad de control de ARCA
y abre la puerta a una mayor evasión, al otorgar "presunción de
exactitud" a contribuyentes de altos ingresos y sin reales posibilidades
de control.
Este grupo abarca a los profesionales independientes, a las
operaciones en efectivo y a quienes explotan unipersonalmente un comercio,
una industria, una explotación agrícola o prestan servicios empresariales, y
dependen de la facturación que ellos mismos declaran.
Al eliminar los topes, el
proyecto extiende de forma masiva la "presunción de exactitud" a
sectores donde la facturación depende del propio contribuyente, según IERAL,
pero otros analistas consideran que también da mayor seguridad jurídica a los
dólares del colchón.
