ARCA reglamenta las nuevas exenciones al Impuesto al Cheque para el sector fintech y cripto en respuesta a los avances tecnológicos y para equiparar las condiciones impositivas entre diferentes actores del sistema financiero.
La nueva reglamentación se
oficializó a través de la Resolución General 5869/2026 de ARCA.
En tanto, la modificación
de la reglamentación del Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas
Bancarias fue formalizada mediante el Decreto 475/2026,
publicado en el Boletín Oficial con las firmas del presidente Javier Milei, el
jefe de Gabinete, Manuel Adorni, y el ministro de Economía, Luis Caputo.
En los considerandos de la medida, el
Ejecutivo explicó que resulta necesario "adecuar la normativa aplicable a
ciertos actores en atención a los adelantos tecnológicos" y,
simultáneamente, igualar el tratamiento fiscal para sujetos que realizan
actividades similares pero que hasta ahora tenían cargas impositivas
diferentes.
ARCA se prepara para eliminar impuesto al
Cheque: los principales sectores beneficiados
Las modificaciones afectan a diversos rubros de la economía digital y
financiera:
· Servicios de pago y cobranza: se sustituyeron incisos para
clarificar que las cuentas exclusivas de empresas de
servicios electrónicos de pagos y cobranzas (como el pago
de facturas de servicios e impuestos) quedan exentas. Esto incluye los
movimientos para el depósito o entrega de efectivo y alcanza también a sus
agentes oficiales y a quienes actúen como agencias complementarias de servicios
financieros.
· Proveedores de Servicios de
Activos Virtuales (PSAV): se incluyen a las empresas cripto. Las cuentas utilizadas
exclusivamente para sus actividades específicas estarán exentas del impuesto,
siempre que los proveedores estén inscriptos en el Registro de la Comisión
Nacional de Valores (CNV) y en el registro correspondiente de arca.
· Tarjetas de crédito y débito: las empresas que operan
sistemas de tarjetas de crédito, compra o débito también recibieron beneficios. Se eximen los débitos originados en préstamos
bancarios para financiar su actividad, así como los movimientos
generados por la emisión y cancelación de obligaciones negociables destinadas
al mismo fin.
· Transportadoras de caudales: la exención alcanza ahora a
las cuentas que estas empresas utilizan para rendir a sus clientes el dinero en
efectivo recaudado, siempre que figuren en el registro administrado por el
Banco Central (BCRA).
El decreto establece que estas disposiciones entran en vigencia el mismo
día de su publicación en el Boletín Oficial. Por lo tanto, los beneficios
surtirán efecto para todos los hechos imponibles que se perfeccionen a partir
de este jueves 18 de junio.
Se elimina la prohibición que regía para las operaciones con
criptoactivos
El cambio más relevante del decreto es la derogación de una disposición
incorporada por el Decreto 796/2021, señalan desde el Blog del Contador.
Desde noviembre de 2021, el artículo 10 del Decreto 380/2001 establecía
que las exenciones previstas en el impuesto al cheque no resultaban aplicables
cuando los movimientos de fondos estuvieran vinculados con la compra, venta,
permuta, intermediación o cualquier otra operación sobre criptoactivos,
criptomonedas, monedas digitales o instrumentos similares.
En consecuencia, aun cuando un sujeto
estuviera comprendido dentro de alguna de las exenciones previstas por la
normativa, perdía ese beneficio si los fondos involucrados se relacionaban con
operaciones sobre activos virtuales.
El
Decreto 475/2026 deroga expresamente esa restricción general, eliminando
la exclusión que afectaba a todas las actividades vinculadas con el ecosistema
cripto.
La modificación implica un cambio de
criterio respecto del esquema vigente desde 2021, ya que las operaciones
relacionadas con activos virtuales dejan de encontrarse automáticamente
excluidas de los beneficios previstos por la normativa.
Nueva exención para los Proveedores de Servicios de Activos Virtuales
Junto con la eliminación de la
restricción general, el decreto incorpora una nueva exención específica para los Proveedores de Servicios de
Activos Virtuales (PSAV).
La medida alcanza a las cuentas
utilizadas en forma exclusiva para las operaciones inherentes a sus actividades
específicas, siempre que los operadores se encuentren inscriptos en el Registro
de Proveedores de Servicios de Activos Virtuales administrado por la Comisión
Nacional de Valores.
Asimismo, las cuentas alcanzadas deberán
inscribirse en el registro previsto por la Resolución General AFIP 3900 o la
norma que la sustituya en el futuro.
De esta manera, el Gobierno incorpora
por primera vez a los PSAV dentro del listado de actividades expresamente
beneficiadas por las exenciones previstas en el impuesto al cheque.
La incorporación de los PSAV se produce
en un contexto de consolidación del esquema regulatorio aplicable a los
proveedores de servicios de activos virtuales.
A partir de la creación del Registro de
Proveedores de Servicios de Activos Virtuales y de las facultades de
supervisión otorgadas a la Comisión Nacional de Valores, estos operadores
pasaron a integrar un régimen específico de control y registración.
En este escenario, el Poder Ejecutivo
entiende que corresponde equiparar su tratamiento tributario con el de otros
participantes del sistema financiero y de pagos que ya contaban con exenciones
específicas dentro del artículo 10 del Decreto 380/2001.
Cambios para empresas de pagos y cobranzas electrónicas
El decreto también amplía las exenciones
aplicables a las empresas dedicadas al servicio electrónico de pagos y cobranzas por
cuenta y orden de terceros.
La nueva redacción incorpora
expresamente los movimientos que posibiliten la entrega o el depósito de
efectivo en cuentas bancarias o cuentas de pago.
Además, extiende el beneficio a las
cuentas utilizadas por los agentes oficiales de estas empresas, siempre que
sean empleadas exclusivamente para dichas operatorias.
La modificación actualiza una exención
que originalmente había sido diseñada para las empresas de cobranzas de
servicios públicos e impuestos y que posteriormente fue adaptándose a la
evolución de los medios de pago electrónicos.
Beneficios para agencias complementarias de servicios financieros
Otra de las modificaciones aclara que las exenciones continúan
alcanzando a las cuentas exclusivas de las empresas dedicadas a servicios
electrónicos de pagos y cobranzas cuando también actúen como agencias
complementarias de servicios financieros.
Según surge de los considerandos, el
objetivo es evitar diferencias de tratamiento entre sujetos que desarrollan
actividades equivalentes dentro del sistema financiero.
Fondos de terceros destinados a consumidores finales
El Decreto 475/2026 también amplía el alcance de una exención
incorporada en 2021 para determinadas operatorias de administración de pagos.
A partir de ahora, la dispensa alcanza a
las cuentas utilizadas exclusivamente por sujetos que movilizan fondos de terceros
para concretar operaciones de pago de bienes o servicios destinadas a
consumidores finales, siempre que se encuentren inscriptos en el registro
correspondiente.
La incorporación busca contemplar nuevos
modelos operativos utilizados por empresas tecnológicas que intervienen en
procesos de administración y distribución de fondos.
Exención para empresas administradoras de tarjetas
La norma incorpora
además una nueva exención para las empresas que operan sistemas de tarjetas de
crédito, compra y débito.
El beneficio comprende los débitos en
cuenta originados en préstamos bancarios destinados a financiar su actividad y
los créditos y débitos generados por la emisión y cancelación de obligaciones
negociables emitidas con la misma finalidad.
La medida apunta a equiparar el
tratamiento tributario de distintas fuentes de financiamiento utilizadas por
estas compañías.
Transportadoras de caudales
Otra de las actividades incorporadas al régimen es la de las empresas
transportadoras de caudales.
La exención alcanza a las cuentas
utilizadas exclusivamente para la rendición a sus titulares del dinero en
efectivo recaudado, siempre que las empresas se encuentren inscriptas en el
Registro de Transportadoras de Valores administrado por el Banco Central de la
República Argentina (BCRA).
Vigencia
El Decreto 475/2026 entró en vigencia el 18 de junio
de 2026, fecha de su publicación en el Boletín Oficial.
Las modificaciones resultan aplicables a
los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de esa fecha.
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