Del 13 al 15 de
junio de este año vencerá la presentación de las declaraciones juradas
del Impuesto sobre los Bienes Personales correspondientes al período
fiscal 2021, pero ya hay que prever cuál será el tratamiento que se dará a
los inmuebles, las inversiones financieras y los bienes en
el exterior.
El Impuesto sobre
los Bienes Personales es un tributo que se aplica sobre los bienes
situados en el país y, según el caso, en el exterior, que
existan en el patrimonio al 31 de diciembre de cada año, recordó la
contadora Romina Batista.
¿Quiénes
están alcanzados por Bienes Personales?
Son sujetos del impuesto:
- Las personas humanas y sucesiones indivisas radicadas en el país, por los bienes situados en el país y en el exterior.
- Las personas humanas y sucesiones indivisas radicadas en el exterior, por los bienes situados en el país.
Las sucesiones
indivisas tributarán por los bienes que posean al 31 de diciembre de cada año,
si esa fecha queda comprendida en el lapso transcurrido entre el fallecimiento
del contribuyente por el que se inicia la sucesión indivisa y la declaratoria
de herederos o aquélla en que se haya declarado válido el testamento que cumpla
la misma finalidad, agregó.
Las
claves para la declaración de Bienes Personales
Casos para la aplicación del Impuesto sobre los Bienes
Personales:
1. El mínimo no imponible de Bienes Personales para 2021
Este impuesto
establece un monto mínimo que para el periodo fiscal 2021 que es
de $6 millones.
Si la valuación total
de bienes supera ese monto, corresponde inscribirse en el impuesto y presentar
la declaración jurada donde se determinará el impuesto a pagar, aplicando la
alícuota según la escala que va de 0,5% al 1,75%, agregó.
2. La exención para la casa habitación
Los inmuebles destinados
a casa habitación no estarán alcanzados por el impuesto cuando su
valuación resulte igual o inferior a $30 millones.
3. El tratamiento de los bienes en el exterior
Las personas que
residan en el país y posean bienes situados en el exterior, deberán aplicar,
para la determinación del impuesto, sobre el valor de éstos que exceda el
mínimo no imponible no computado contra los bienes del país, las alícuotas
que van del 0,7% al 2,25%.
Los sujetos de este
impuesto podrán computar como pago a cuenta las sumas efectivamente
pagadas en el exterior, por gravámenes similares, que consideren como base
imponible el patrimonio o los bienes en forma global.
Este crédito sólo
podrá computarse hasta el incremento de la obligación fiscal originado por la
incorporación de los bienes situados con carácter permanente en el exterior.
Quienes hayan repatriado activos
financieros hasta el 31 de marzo de 2022 quedarán exceptuados de la
alícuota diferencial y tributarán por la totalidad de sus activos, como
bienes en el país.
Se entiende por
repatriación el ingreso al país del dinero en moneda extranjera que se posea en
el exterior y los importes que surjan de la venta de activos financieros.
Las
inversiones financieras y el impuesto
4. El incentivo de ahorro en pesos para 2021
El 4/8/2021 entró en
vigor el régimen de incentivo al ahorro en pesos, que incluye exenciones en
los impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales a
partir del período fiscal 2021.
5. ¿Cuál es el tratamiento de los plazos fijos en bancos del
país?
Los plazos fijos en
bancos del país están exentos en Bienes Personales, sean en pesos, en
pesos con actualización o en moneda extranjera.
Se declaran por
el valor al cierre el cual incluye las actualizaciones e intereses
devengados a esa fecha.
6. ¿Cuál es el tratamiento de las obligaciones negociables?
Las
obligaciones negociables también están exentas, siempre que cumplan
con los siguientes requisitos:
- Hayan sido colocadas por oferta pública.
- Que su destino sea la inversión productiva.
- Sean emitidas en pesos.
En cambio,
están gravadas en Bienes Personales las obligaciones negociables
emitidas en dólares, y se declaran por el valor de cotización al cierre.
Las
inversiones en fondos comunes y fideicomisos
7. ¿Cuál es el tratamiento de inversiones en fondos de
inversión?
Están exentos, asimismo,
las inversiones en Fondos Comunes de Inversión (FCI) del país
abiertos y los certificados de participación y valores representativos de
deudas de fideicomisos financieros.
Para ello, deben
cumplir los siguientes requisitos:
- Deben haber sido colocados por oferta pública con autorización de la Comisión Nacional de Valores (CNV).
- Su activo subyacente principal debe estar integrado, como mínimo en el 75%, por depósitos y bienes exentos del impuesto a los Bienes Personales.
- Se declaran por el valor de cotización al cierre.
Los
inmuebles en la ciudad de Buenos Aires
8. La aplicación de tablas de valuación
El pasado día 1, la
AFIP puso a disposición las valuaciones de automotores y otros bienes
al 31 de diciembre de 2021, las que resultan necesarias para la determinación
del Impuesto sobre los Bienes Personales del período fiscal 2021.
9. El valor de los inmuebles porteños
En relación a la
valuación de inmuebles ubicados en la ciudad de Buenos Aires, el cambio de
criterio adoptado por la AFIP multiplicó por 4 la valuación sobre la
que se aplica el Impuesto sobre los Bienes Personales.
Desde 2018 se debía
tomar la base imponible o valor fiscal, o sea el VFH, actualizada por el IPC
que para el periodo 2021 es de 4,6673 y ese importe compararlo con el valor
residual, tomando siempre el mayor valor.
Ahora, a través del
Dictamen 1/2022, la AFIP considera que el valor que se deberá tomar como
comparación es el que surge de multiplicar el VFH por cuatro, concluyó Batista.
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