Si los monotributistas se distendieron al ver que el 1 de marzo no había listado de excluidos, la AFIP empezó a dejar afuera desde meses atrás
La AFIP ya
está excluyendo de oficio del Monotributo por las diversas causales
previstas. Se esperaba que la AFIP publicara un listado de monotributistas este
mes de marzo y no lo hizo. Pero los contadores relatan que les están
llegando exclusiones en este momento.
"El
procedimiento de exclusión de oficio por controles sistémicos para
contribuyentes del Monotributo está plenamente vigente", recordó Gabriela Russo, presidente
del Consejo Profesional de Ciencias Económicas porteño (Cpcecaba).
La exclusión se
produce cuando la AFIP verifica la existencia de alguna de las
causales de exclusión previstas por la ley y, en consecuencia, da de baja en
el Monotributo y de alta en IVA y Ganancias.
La nómina de
excluidos se publica el primer día hábil de cada mes y además puede
consultarse accediendo al portal de AFIP con clave fiscal. El 1 de
marzo aún no hubo publicación, pero la contadora Yanina Roco relata que le
están llegando exclusiones, la mayoría por superar la facturación
permitida.
Ingresos,
la principal causa de exclusión del Monotributo
Una causal de exclusión frecuente
es la referida al límite de facturación de la categoría máxima, H
para servicios y K para venta de bienes muebles, explicó la contadora Yanina
Roco.
La condición se
cumple cuando la suma de los ingresos brutos obtenidos dentro del Monotributo
en los últimos 12 meses anteriores a la obtención de cada nuevo ingreso
bruto exceda el límite máximo establecido para la categoría máxima
según el caso, indicó.
La expresión "12 meses inmediatos anteriores a la
obtención de cada nuevo ingreso bruto" implica que, con cada
nueva factura que se emita, hay que hacer siempre el control de
ese período, aclaró Roco.
Por este motivo, las causales
de exclusión del Monotributo no deben ser contempladas ni
controladas solamente en los momentos de recategorización, sino durante
todo el año, advirtió.
Roco comenta que le
están llegando casos de exclusión de pleno derecho del Monotributo,
y comentó un caso nuevo, donde el contribuyente había facturado al
31/12/2021 la suma de $3.637.169 millones, cuando el tope de ingresos para
prestación de servicios es de $2,6 millones.
Ese contribuyente no
tenía contador y ahora deberá pagar IVA y Ganancias desde el 1 de febrero
pasado, con intereses y punitorios, remarcó.
Las
otras causales de exclusión del Monotributo
Roco enfatizó que
algunas causales incluso son desconocidas por los
monotributistas, como la de resultar incluido en el Registro Público de
Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL), desde que adquiera firmeza la
sanción aplicada en su condición de reincidente.
Muchos
monotributistas no tienen conocimiento o desconocen la existencia
del REPSAL y todo lo vinculado con su normativa, enfatizó.
Las
causas de exclusión económicas
Además, la AFIP verifica la existencia de algunas de las
siguientes causales de exclusión de tipo económico:
1. El precio
máximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efectúen ventas de
cosas muebles, supere la suma establecida.
2. Compras
de bienes o gastos personales por un valor superior a los ingresos brutos
admitidos por la categoría máxima de la actividad.
3. Depósitos
bancarios superiores a los ingresos brutos admitidos por la categoría máxima de
la actividad.
4. Hubieras
realizado importaciones de bienes o servicios durante los últimos 12
meses.
5. Las compras
más los gastos de la actividad durante los últimos 12 meses suman hasta
80%, en el caso de venta de productos, o más del 40% cuando se trate de
prestación de servicios, de los ingresos brutos límite de la categoría máxima.
Ventas sin facturas y
otros motivos para quedar afuera
6. Haber
realizado operaciones sin factura.
7. La
superficie o el monto de los alquileres devengados superen los
máximos establecidos para la categoría máxima de la actividad.
8. Desempeñar más
de 3 actividades simultáneas o poseer más de 3 locales.
9. Realizar
prestaciones de servicios y estar categorizado como venta de productos.
La exclusión es
notificada al Domicilio Fiscal Electrónico del monotributista y a través
del portal AFIP. Los motivos pueden consultarse ingresando al
servicio "Monotributo – Exclusión de pleno derecho".
Algunos
remedios en caso de exclusión del Monotributo
De conformarse la exclusión, se encuentra disponible el Procedimiento
Permanente de Transición al Régimen General que le permite acceder a los
siguientes beneficios, comentó Russo:
IVA
Adicionar el impuesto
que se les hubiere facturado y discriminado en los 12 meses anteriores a la
fecha en que la exclusión o la renuncia haya surtido efectos, por compras
de bienes, locaciones o prestaciones de servicios en la
medida que se hubieren encontrado vinculadas con la misma actividad.
Ganancias
Deducción como
gasto del monto neto de IVA que se les hubiera facturado en los 12 meses
anteriores a la fecha en que la exclusión o la renuncia haya surtido efectos,
por las compras de bienes, locaciones o prestaciones de
servicios en la medida en que estuvieran vinculadas con la actividad
gravada.
El
beneficio para cumplidores de la moratoria
Para monotributistas
que al 11 de noviembre 2021 no registren incumplimientos en la
presentación de declaraciones juradas ni el pago de obligaciones
tributarias desde los períodos fiscales iniciados desde el 1 de enero
2018, rige el beneficio para cumplidores, recordó Russo.
La posibilidad
de inscribirse en ese beneficio de la última moratoria está
abierta hasta el próximo 31.
Los contribuyentes que
cumplan ese requisito podrán tramitar la eximición del componente
impositivo accediendo al servicio web "Beneficio
a cumplidores" desde "Sistema
Registral" o "Portal
Monotributo", precisó Russo.
De todos modos, los monotributistas que resulten alcanzados por la exclusión de oficio y no estén de acuerdo con esa medida de AFIP podrán presentar el descargo mediante la página web accediendo al servicio "Monotributo - Exclusión de pleno derecho", opción "Presentación del recurso de apelación Art. 74 Decreto Nº 1.397/79", aclaró la presidenta de Cpcecaba.
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