Con el fin de la feria judicial, los abogados especializados en impuestos repasan los temas para pedir amparos y reclamar devoluciones
La Justicia vuelve al
trabajo este mes de febrero y, en concreto, al fuero en lo Contencioso
Administrativo Federal lo esperan 6 temas de conflicto por la intención
del Gobierno de cobrar impuestos que rechazan los contribuyentes.
También los juzgados
provinciales se verán colmados de juicios contra tasas municipales,
donde los contribuyentes no tienen chances de recurrir a la Justicia federal.
Esas
materias donde hay conflicto, entre el Estado y los ciudadanos a los que
tratará de cobrar impuestos cuestionados, son las siguientes, según enumeró
Gastón Miani, del estudio Tavarone, Rovelli, Salim & Miani:
Más
presión fiscal para las personas
1.
Modificación al Impuesto Sobre los Bienes Personales
El 31 de
diciembre se elevó a 1,75 % la alícuota del Impuesto para bienes situados
en el país, y fija en 2,25% el máximo de tasa para los bienes en el exterior.
"Esta
modificación del impuesto es inconstitucional ya que no tuvo su
origen en Diputados, que es la cámara de origen para los proyectos de contenido
tributario, sino que se inició en el Senado", afirmó Miani,
Y agregó: "también hubo una
flagrante violación al reglamento del Senado, ya que recibió media sanción
sin quórum válido".
"Además,
el contenido de la norma es cuestionable ya que impone alícuotas que
tornan al impuesto confiscatorio y discrimina imponiendo una
alícuota más gravosa a quien tiene bienes en el exterior", sostuvo.
Muchos contribuyentes
decidirán ir por el camino de pagar por la alícuota que estaría vigente sino se
hubiese sancionado esta reforma, y accionar judicial para defender que no se le
aplique las tasas incrementadas.
2.
Aporte Solidario y Extraordinario
Si bien este
impuesto rige solo para el período fiscal 2020, durante este año vamos a
presenciar el desarrollo de las acciones judiciales que muchos contribuyentes
presentaron el año pasado para evitar el pago del tributo, y el avance de la
AFIP en las determinaciones de oficio de deuda, advirtió Miani.
Las
empresas, en la mira de AFIP
3.
Retenciones a las exportaciones
Al haber fracasado la
aprobación Presupuesto 2022, que preveía la prórroga hasta 2024 de la
delegación legislativa al Poder Ejecutivo para fijar derechos de exportación,
estas facultades caducaron el 31/12/2021.
Por
ese motivo, a partir 1/1/2022 carecen de sustento legal los decretos
mediante los cuales el Poder Ejecutivo estableció los derechos de exportación para:
- Las habas (productos de soja).
- Productos agroindustriales de las economías regionales.
- Bienes industriales y servicios.
- Hidrocarburos y minería.
"Esta
situación lo que va a generar es que muchos exportadores planteen medidas
cautelares para no pagar los derechos a las exportaciones sin que ello implique
el riesgo de ser suspendido en el Registro de Exportadores, o pagarán para
evitar riesgos y solicitarán su repetición (devolución)", indicó Miani.
4.
Restricción a las importaciones (SIMI) y a los pagos de servicios al exterior
(SIMPES)
Se espera que se
intensifique el cepo a las importaciones y el giro de divisas al exterior
este año, lo que va a provocar una mayor solicitud de medidas cautelares en
la Justicia para destrabar el comercio exterior.
Y todas las salas de
la Cámara en los Contencioso Administrativo Federal están resolviendo estos
planteos a favor del contribuyente.
5.
Impuesto a las Ganancias, ajuste por inflación y actualización de quebrantos
Al no haberse
aprobado la Ley de Presupuesto que prorrogaba el diferimiento en tercios del
mecanismo de ajuste por inflación impositivo, para el período fiscal 2021 rige
la aplicación total sin diferimiento del mecanismo de ajuste por inflación.
"Sin
embargo, hay muchos comentarios en distintos foros profesionales y
empresariales sobre la posibilidad de que el Poder Ejecutivo mediante un
decreto, imponga retroactivamente la limitación del ajuste por inflación. De
suceder esto, muchas empresas van a litigar para cuestionar la norma", remarcó Miani.
Por los períodos
fiscales anteriores, en los que regía el diferimiento, están saliendo las
primeras sentencias de primera instancia que hacen lugar a la aplicación total
de ajuste. "Esto motivará acciones
de repetición (devolución) por parte de las empresas que presentaron las
declaraciones juradas con el diferimiento", aseguró.
Otro tema que está
tomado relevancia judicial es la impugnación a la prohibición de ajustar por
inflación los quebrantos impositivos, que se descuentan de la ganancia
para dar el impuesto a pagar.
Hay fallos de
Cámara y un dictamen de la Procurador Fiscal ante la Corte que habilitaría el
reclamo sobre el ajuste de quebrantos impositivos, sostuvo Miani.
Las
provincias y municipios también suman
6.
Impuesto sobre los Ingresos Brutos
Desde el año 2017, a
raíz del fallo de la Corte "Bayer
c/Provincia de Santa Fe" -que llevó adelante el estudio
Tavarone, existe la posibilidad de impugnar judicialmente la pretensión de
las provincias de gravar con alícuotas más gravosas a quienes ejerzan actividad
en la jurisdicción, pero tengan sus establecimientos fuera de las mismas.
Ahora este planteo se
renueva pero bajo otra problemática que se refiere a alícuotas
diferenciales pero en función de los ingresos totales del contribuyente.
La Procuración ante
la Corte Suprema de Justicia consideró ilegítima la potestad de la provincia
de incrementar el alícuota por ingresos originado fuera de su jurisdicción,
por lo que entendemos que este tema será un nuevo frente de combate contra
la voracidad provincial.
Hay otros reclamos de
algunas provincias que ya están generando oposiciones por parte de los
contribuyentes. Por ejemplo, Santa Fe está intimando a todo el mercado
asegurador, AlyCs, administradoras de fondos comunes de inversión, entre otros,
a asignar como ingresos de ese fisco las operaciones financieras realizad
en el Matba/Rofex que tiene sede en Rosario.
Por último, 2021 fue
un año hubo precisiones de la Corte Suprema respecto al concepto de prestación
efectiva del servicio que justifica la tasa municipal.
"Esta noción sobre la existencia material del servicio que tiene que prestar el municipio será seguramente uno de los argumentos principales para contrarrestar los reclamos infundados y desproporcionados de las municipalidades", aventuró Miani
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