El Gobierno promulgó el mecanismo de facilidades para pagar deudas. Lo había sancionado hace dos semanas el Congreso. Resta que la AFIP la reglamente
El Gobierno promulgó
la ley 27.653 de alivio fiscal para clubes de barrio, bibliotecas, cuarteles de
bomberos, ONGs y sociedades de fomento. Se busca "fortalecer la salida
económica y social a la pandemia generada por el COVID-19″.
La norma fue
sancionada el 28 de octubre por unanimidad en el Senado y se puso en marcha
ahora a través de la publicación del decreto en el Boletín Oficial.
La nueva ley tiene
como base la condonación de deudas para entidades sin fines de lucro, mipymes y
pequeños contribuyentes, así como la reapertura de la moratoria impositiva que
rigió en 2020. También contempla beneficios para los contribuyentes
cumplidores, un cambio que fue incorporado tras un proyecto presentado por la
oposición.
Sebastián Domínguez,
de SDC Asesores Tributarios, remarcó en un informe los principales puntos a
tener en cuenta de la norma. Las 10 claves del nuevo régimen:
1)
Contribuyentes beneficiarios
Se condonarán las deudas impositivas, aduaneras y de la
seguridad social para 6727 entidades sin fines de lucro. Los beneficiarios
serán:
- Clubes de barrio;
- Bibliotecas;
- Cuarteles de bomberos;
- ONGs;
- Sociedades de fomento;
- Cooperativas de trabajo escolar;
- Fundaciones.
2)
Condonación de las deudas de MiPyMES y pequeños contribuyentes (incluyendo
monotributistas) vencidas al 31 de agosto de 2021
Según las siguientes condiciones:
- Aquellos que registren deudas inferiores a los $100.000;
- Que esas deudas hayan vencido antes del 31 de agosto último;
- Para este segmento quedan excluidas del perdón los aportes y contribuciones destinados a obras sociales, cuotas de ART y retenciones y percepciones impositivas practicadas y no ingresadas.
La ley incluye al
capital adeudado, intereses resarcitorios, punitorios, multas y demás
sanciones, pero no comprende los aportes y contribuciones destinados al Régimen
Nacional de Obras Sociales y las cuotas destinadas a las Aseguradoras de
Riesgos del Trabajo (ART). En este caso se proponen planes de pago que tendrán
un plazo de hasta 36, 60 y 120 cuotas, según el tipo de deuda o contribuyente.
3)
Plan para regularizar sumas adeudadas resultantes de actividades fiscalizadoras
de la AFIP
Se establece un plan especial en el que la AFIP deberá fijar la
cantidad de cuotas en base a los siguientes parámetros (siempre con una
cantidad mínima de 48 cuotas):
- Micro y pequeñas empresas: cantidad máxima de 120 cuotas
- Medianas empresas: cantidad máxima de 96 cuotas
- Contribuyentes restantes: cantidad máxima de 72 cuotas
4)
Condonación de intereses de la nueva moratoria fiscal
En base al informe, la moratoria 2021 condonará una parte de los
intereses resarcitorios y/o punitorios, según la siguiente escala:
- Micro y pequeñas empresas se condona lo que exceda el 10% del capital adeudado.
- Medianas empresas, tramos 1 y 2 tendrán, se perdona lo que exceda el 35% del capital adeudado.
- Contribuyentes restantes accederán a una condonación de lo que supere el 75% del capital adeudado.
La AFIP podrá
segmentar la cantidad de cuotas en función a la naturaleza de la obligación
adeudada y establecer plazos de espera en base a parámetros vinculados a la
actividad desarrollada por las y los contribuyentes o cuestiones regionales,
sectoriales o relacionadas a políticas de género. La primera cuota vencerá no
antes del 16 de diciembre de 2021, según el tipo de contribuyente, deuda y plan
de pago adherido.
5)
Ampliación de la Moratoria 2020
En esta nueva
Moratoria 2021 se podrán regularizar deudas vencidas hasta el 31 de agosto de 2021,
reformular planes de pago vigentes, excepto los otorgados en virtud de la Ley
27.541 modificada por la Ley 27.562 (Moratorias 2019 y 2020) y planes
condicionados del art. 13 de la Ley 27.541.
6)
Estimulación de la adhesión temprana a la Moratoria 2021 y refinanciación de
planes vigentes
La AFIP tiene la
facultad de estimular la adhesión temprana a la Moratoria 2021 y ordenar la
refinanciación de planes vigentes.
7)
Beneficios para contribuyentes cumplidores
El proyecto de alivio
fiscal incluye un capítulo para "premiar" a aquellos que aún en los
momentos más difíciles de la pandemia pagaron en tiempo y forma sus
obligaciones fiscales. Incluye a monotributistas y a aquellos que están
alcanzados por el Impuesto a las Ganancias.
Para acceder al
beneficio, el contribuyente no deberá registrar incumplimientos ni en la
presentación de declaraciones juradas, ni en los pagos de las obligaciones
tributarias desde los períodos fiscales iniciados a partir del 1° de enero de
2018.
En este sentido, la ley establece una exención del componente
impositivo del Monotributo para los pequeños contribuyentes cumplidores. De esa
manera, el beneficio implica que no pagarán, según la categoría:
- A y B: 6 cuotas mensuales y consecutivas
- C y D: 5 cuotas mensuales y consecutivas
- E y F: 4 cuotas mensuales y consecutivas
- G y H: 3 cuotas, con tope de $25.000.
- I, J y K: 2 cuotas y límite de hasta $25.000.
En tanto, para los
contribuyentes de Ganancias, se establece una deducción especial para personas
humanas y sucesiones indivisas, que eleva el mínimo no imponible un 50%. A la
vez, plantea mecanismos de aceleración de amortizaciones para aquellos
contribuyentes que sean micro y pequeña empresa.
8)
Suspensión de acciones penales tributarias y penales aduaneras en curso
Además se interrumpe
la prescripción penal en determinados casos, establece la condonación de multas
y sanciones tanto formales y sustanciales. Se trata de incentivos para que los
contribuyentes regularicen su situación y se beneficien con estas disposiciones.
9)
Deudas originadas por el Impuesto a la Riqueza y por incumplimientos o
exclusiones de blanqueos
- Están excluidas de todo beneficio.
10)
Caducidad
Las empresas grandes
como así también aquellas que no tienen certificado MiPyME, al igual como
sucedió con la Moratoria 2020, no podrán realizar durante un tiempo
determinadas operaciones (como el acceso al mercado de cambios, operaciones de
dolar mep y contado con liquidación, entre otras). De hacerlas, les caducará el
plan de pagos.
Además, los planes
caducarán por la falta de pago de 6 cuotas en el caso de las micro y pequeñas
empresas y de 3 cuotas en el resto de los contribuyentes.
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